La Tesoría Genera de la Seguridad Social ha puesto en marcha la segunda fase de implantación del nuevo sistema de cotización para autonomos/as que comenzó en enero del 2023.
A continuación te resumo sus aspectos principales, para que no te pille por sorpresa la notificación del resultado del prodimiento de revisión (regularización) del cálculo de cuotas a partir del ingreso neto comunicado durante el 2023.
Esta segunda fase del proceso consiste en revisar si la base de cotización provisional sobre la que se calcula la cuota del reta a pagar es correcta, de acuerdo con los rendimientos netos previstos que el autónomo/a comunicados durante el 2023.
Por lo tanto, TGSS va a realizar las siguientes acciones:
Determinar los rendimientos netos computables de acuerdo con los datos que le traspasan las Mutuas y las administraciones tributarias estatal y autonómicas
Verificar si la base de cotización elegida es la correcta de acuerdo con los rendimientos netos reales percibidos en 2023
Reclamar o abonar la diferencia encontrada si es que la hay, o comunicar que las cuotas abonadas son correctas si lo son, a través del proceso de notificación del resultado de la revisión
Las siguentes situaciones no serán objeto de revisión porque son periodos no regularizables, lo que significa que las cuotas abonadas se consideran fijas e invariables porque no dependen de los rendimientos netos que comunique el/la profesional:
Altas fuera de plazo: este periodo comprende desde la fecha de inicio de actividad (que se obtiene del modelo 036 comunicado a la AEAT entre otros) hasta el último día del mes en que se solicitó el alta. La base mínima en estos casos es de 950,98 € para el 2023
Altas de oficio: son las altas a consecuencia de un procedimiento inspector, que tiene como base mínima 950,98 €
Si estas en tarifa plana tanto por el nuevo ( Artículo 38 ter de la Ley 20/2007) como por el antiguo sistema (artículos 31, 31 bis, 32, 32 bis y D.A. Nonagésima primera, dos LPGE 2023) que la regula
En los periodos correspondientes a estos tres casos, no procede revisión ni regularización de las cuotas abonadas durante el 2023.
Los rendimientos netos mensuales son los que determinan en qué tramo de la tabla de rendimientos se encuentra el/la autónomo/a, y, por lo tanto, el rango de la BC mínima y la BC máxima de cotización correspondiente a ese tramo. Para el año 2023, hay una tabla general, y otra reducida para ingresos inferiores al SMI:
Tabla de tramos de rendimientos netos del 2023
FORMULAS PARA EL CALCULO DEL RENDIMIENTO NETO DE TGSS
La TGSS aplica la siguiente fórmula al rendimiento neto que le comunican las administraciones tributarias, para el cálculo del rendimiento neto anual (los meses naturales computan por 30 días y los meses naturales incompletos computan por días naturales) :
Sin embargo, cuando en el mismo año coexisten periodos regularizables y no regularizables, TGSS calcula el rendimiento neto mensual de los periodos regularizables (todos los que no se incluyan en las tres situaciones mencionadas anteriormente para los periodos no regularizables).
¿En qué casos tu base de cotización definitiva (a efectos de regularización) será de 1000 €?
En caso de que no hayas presentado la declaración de IRPF o los ingresos que contenga la declaración sean cero, la base de cotización definitiva que se establece es de 1000 € para la regularización de cuotas
Ejemplo de cálculo de la base de cotización definitiva por parte de TGSS:
¿Cómo se calcula esto con la ayuda de la calculadora de cuotas para autónomos?
Eliges el tramo que te corresponde según tu rendimiento neto mensual, en este caso 5.425 €
Eliges en la barra a continuación, el importe exacto de tus rendimientos netos desplazando la bolita hasta que en base de cotización se refleje la cantidad de tus rendimentos netos:
En este tramo, la base máxima de cotización es de 4.720,50 €, lo que significa que aunque tus rendimientos netos sean superiores a dicha base, no podrás pagar más de 1.477,52 € de cuota mensual de RETA.
Ten en cuenta que el redimiendo neto se calcula sumando los importes de la totalidad de tus ingresos, aunque los percibas como autónomo/a societario/a de diferentes empresas y/o tributes en diferentes Comunidades Autónomas.
Resultado de la regularización
la TGSS determina que has cotizado dentro del tramo de rendimiento neto mensual que te corresponde (*ver tabla de tramos de rendimientos netos para el 2023): se mantienen las bases de cotización provisionales, que devienen definitivas
la TGSS determina que tu base de cotización está fuera del tramo de rendimientos que te corresponde (*de nuevo ver tabla de tramos de rendimientos netos para el 2023). Se pueden dar dos supuestos:
La Base de Cotización Provisional Promedio Mensual está por debajo del tramo de rendimiento neto mensual: se inicia el procedimiento recaudatorio que proceda, en función de las diferencias de cotización detectadas. En este caso recibirás una resolución en la que se te indica lo siguiente:
Forma de pago e importe a ingresar: El ingreso se tiene que realizar con el justificante de ingreso que se adjunta con la resolución.
Plazo: El plazo para su ingreso sin recargo es hasta el último día del mes siguiente al de la notificación.
La Base de Cotización Provisional Promedio Mensual está por encima del tramo de rendimiento neto mensual: Inicio del procedimiento de devolución que proceda, en función de las diferencias de cotización detectadas. En este caso, recibirás una resolución en la que se te comunica el importe de la devolución, que en general, corresponde con lo siguiente:
Plazo: El plazo máximo para la devolución, sin interés de demora, es hasta el 30 de abril de 2025.
Dónde: El abono se realiza en la cuenta bancaria actual en la que se realizan los cargos de las cuotas.
Compensación de deudas: De existir deudas, éstas se compensarán de oficio con el importe de la devolución.
Hay algunas especialidades de todo este procedimiento de regularización que se aplican a los siguientes colectivos, y sobre los que no me voy a extender en este post:
Socio/a
Familiar colaborador/a
Artistas
Venta ambulante
Tu autorizado/a red podrá recibir todas las notifiaciones relativas a esta fase de regularización, y puede realizar todas las gestiones necesarias con TGSS.
Estos son los plazos que TGSS tiene previstos para las fases de alegaciones ante el cálculo de las cuotas definitivas y para el plazo de notificación de las resoluciones:
Segunda quincena de noviembre de 2024: se prevé el inicio del trámite de audiencia
A partir de la segunda quincena de noviembre del 2024: podrás recibir la resolución si has cotizado correctamente, o si no hay periodos que regularizar
A partir de la segunda quincena de enero de 2025: recibirás la resolución si has cotizado por una base superior a la que te corresponde o si no hay información sobre rendimientos
A partir de marzo del 2025, recibirás la resolución si has cotizado por una base inferior a la que te correponde.
Si tienes dudas adicionales ponte en contacto conmigo. Espero que esta información te haya resultado útil.
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